Какие налоги должны платить зарубежные трасты

Международные механизмы построения бизнеса помогают многим заинтересованным лицам добиться целого ряда целей: обеспечить конфиденциальность владения активами, защитить их от притязаний кредиторов и одновременно сохранить над ними контроль, оптимизировать налоговую нагрузку. Зачастую в качестве инструмента, помогающего достичь таких результатов, выбирают создание международного траста. С его помощью можно также решить ряд вопросов с наследованием имущества. Однако многие уверены, что, если траст не считается юридическим лицом, то он на 100% освобожден от необходимости платить налоги. Следует помнить, что добиться оптимизации налоговой нагрузки при помощи этого инструмента можно не всегда, ведь все зависит от страны создания правового института. В статье мы разберем вопросы о том, облагаются ли трасты налогами, какие обязательства возникают с их созданием и в какой стране лучше всего создавать траст?

Что такое траст?

Траст — это фидуциарное правоотношение, в соответствии с которым доверительный собственник трасти (trustee) владеет имуществом и распоряжается им в интересах бенефициара (beneficiaries). Условия владения имуществом прописываются в документах траста (trust instrument / trust deed / trust agreement).

Успешность существования этой структуры будет зависеть от того, какие условия и ограничения будут прописаны в трастовом договоре.

При этом управляющий трастом обычно обосабливает собственное имущество, от трастового и четко прописывает, какая часть из этих активов будет принадлежать ему в качестве платы за свою управленческую деятельность.

Для чего нужен траст?

Обычно создание траста преследует одну ключевую цель – сохранение и/или управление активами учредителей в их интересах или в интересах их семьи. Также зарубежные трасты, налоги, которым платить в большинстве случаев не нужно, используются для оптимизации налоговой нагрузки.

Еще некоторые причины создания трастов:

• Защита активов от кредиторов и других посягательств. Если правильно выбрать юрисдикции для реализации доверительного управления, то можно надежно защитить свои активы. Например, Невис, Белиз и острова Кука не признают решения иностранных судов.
• Обеспечение конфиденциальности, анонимности. В ряде оффшорных юрисдикций сведения о бенефициарах не передаются в реестр.
• Возможность посредством траста накапливать капитал. Допускается, что структура может владеть коммерческим предприятием, открывать банковские счета, делать инвестиции.
• Планирование наследства. Появляется возможность создавать многоуровневую схему наследования, что не реализуемо в рамках обычного завещания.

Трасты также привлекательны своей универсальностью, ведь передать в доверительное управление можно имущество любого типа: наличные средства, акции, облигации, недвижимость, интеллектуальную собственность и т.д.

Должен ли траст платить налоги?

Стоит сразу отметить, что передача активов в доверительное управление не гарантирует того, что налоговые обязательства по поводу имущества нивелируются. Необходимость платить налоги на эти активы может быть немного приостановлена или размер этих налоговых отчислений может быть снижен. Но абсолютного освобождения от налогообложения ожидать не стоит.

От чего зависит, каким будет налоговое последствие для того или иного траста? В первую очередь размер налога будет зависеть от законодательных норм и налогового кодекса страны создания траста. Также значительную роль в этом вопросе играет то, налоговым резидентом какой страны является учредитель траста или доверитель.

В некоторых странах также учитывается налоговое резиденства доверительного управляющего. Иногда и он может нести налоговую ответственность за владение, хранение, накопление и распределение активов.

Юрисдикции, применяющие англосаксонское право, прописывают налоговые последствия для трастов в своих законах. Но есть страны, которые вообще никак не используют в своем законодательстве определение “трасты”.

Считается, что оптимальными юрисдикциями для создания траста являются оффшорные зоны. Но какой-либо универсальной страны, которая бы подходила абсолютно всем, кто задумывается об учреждении траста, на сегодняшний день нет. Каждый случай необходимо изучать в индивидуальном порядке.

Как трасты платят налоги?

Как уже сообщалось выше, в каждой стране действуют свои законы по поводу налогообложения трастов. Но все же существует несколько общепринятых пунктов, которые чаще всего встречаются в законодательстве о трастах:

• Если ни трасти, ни бенефициар не являются налоговыми резидентами страны основания структуры, то траст платить налоги не обязан.
• Если на трастовом счету накопился определенный уровень доходов, но они пока еще не распределены между бенефициарами траста на конец налогового периода, то управляющему необходимо в некоторых случаях заплатить налог на прибыль.
• Бенефициар обязан платить налоги как физлицо или юрлицо-получатель распределенной прибыли.

Требования могут варьироваться в зависимости от типов трастовых отношений с учетом статуса налогового резидентства участников и их домициль. Большое значение имеет то, в какой стране открыт трастовый банковский счет. Если сумма поступлений на зарубежном счету превысила допустимый лимит, то также могут возникнуть налоговые обязательства.

Оффшорные трасты и налогообложение

Популярность оффшорных юрисдикций у учредителей трастов обуславливается нулевыми налогами на наследство и прирост капитала, высоким уровнем конфиденциальности и защиты активов. Если на имущество определенного человека претендуют кредиторы в стране его налогового резидентства, то создав траст, например, на Невисе, он сможет организовать оптимальную защиту своему имуществу. Невис не признает решения суда других юрисдикций и требует, чтобы претендент на имущество подавал иск в местный суд. А этот процесс сопряжен с определенными трудностями и требует значительных финансовых вливаний. К тому же, даже если решение суда будет положительным, не факт, что его примут к исполнению местные власти.

Эксперты рекомендует открывать трасты на Невисе, в Белизе или на Островах Кука. Здесь надежнее всего защищаются не только активы учредителя, но и его конфиденциальность.

Однако не стоит забывать, что нулевая налоговая ставка будет действовать в том случае, если трасти и учредитель не будут являться резидентами страны основания траста, а их доходы будут генерироваться из зарубежных источников. Подобные правила действуют и на Кипре. Налоговые обязательства возникают при условии, что бенефициар и/или учредитель траста является резидентом Республики Кипр.

Что касается европейских трастов, то в этом случае получить налоговые льготы могут также только учредители и бенефициары с налоговым резиденством другой страны. Доход и налоговые поступления собственных резидентов эти страны тщательно контролируют.

Итак, трасты любого типа не всегда обязаны платить налоги. В некоторых случаях структуры освобождаются от налогообложения при соблюдении ряда условий. Но при помощи этого международного инструмента можно не только оптимизировать налоги, но и защитить свои активы от посягательства третьих лиц, аккумулировать капиталы, сохранить конфиденциальную информацию о бенефициарах и многое другое. Главное – это правильно выбрать юрисдикцию учреждения, сопоставив законодательные нормы со своими актуальными задачами. В любом случае лучше воспользоваться помощью профессионалов, которые посоветуют оптимальный вариант выхода из ситуации с учетом пожеланий клиента. Иногда траст — это не самый лучший выход, а стоит использовать альтернативные варианты в виде фонда, регистрации оффшорной компании, партнерства или смены страны налогового резидентства.